Cuando no existe incremento de valor de los terrenos que se transmite a efectos del IVTNU - Beltrán, Ahuir & Rakez Abogados y Asesores Tributarios
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Cuando no existe incremento de valor de los terrenos que se transmite a efectos del IVTNU

 

 

El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (en adelante IIVTNU), es un impuesto directo, de devengo instantáneo, municipal y de establecimiento voluntario por los ayuntamientos, a quienes corresponde íntegramente su gestión.

El IIVTNU grava el incremento de valor de los terrenos urbanos a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los mismos por cualquier título o de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.

El artículo 107 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales, regula la determinación de la base imponible del tributo, teniendo en cuenta dos elementos:

  • El valor catastral del terreno en el momento de la transmisión.
  • El coeficiente fijado por el Ayuntamiento a aplicar sobre el valor catastral, según el número de años de tenencia del terreno por parte de su titular.

Evidentemente este método de determinación de la base imponible no tiene relación alguna con el incremento de valor realmente obtenido, y no tiene en cuenta la posible pérdida de valor del terreno que se pudiera haber producido.

Este método de cuantificación se basa en un escenario de permanente revalorización inmobiliaria, donde el terreno se revaloriza por el mero paso del tiempo.

¿Cabe gravar por el IIVTNU, cuando se transmite un inmueble por un valor inferior a cuando se adquirió?

De acuerdo con la reciente jurisprudencia, si no se ha producido incremento de valor no se habría producido el presupuesto de hecho del tributo y este no debería exigirse.

Entre dicha jurisprudencia podemos citar las sentencias del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, en su sentencia número 805/2013 donde se establece “Cuando se acredite y pruebe en el caso concreto no ha existido en términos económicos y reales incremento alguno, no tendrá lugar el presupuesto de hecho fijado por la ley para configurar el tributo y este no podrá exigirse.”

También citamos, la sentencia 144/2015 de 13 de Julio de 2015 del Juzgado Contencioso Administrativo número tres de Zaragoza, donde se afirma que en el supuesto en el que la compra de un inmueble, en la época de precios más elevados de la burbuja y venta posterior, no haya generado un incremento de valor de los terrenos durante los años de tenencia del mismo, no se habrá producido el hecho imponible y no procederá la liquidación por el IIVTNU.

PROCEDIMIENTO DE OBTENCIÓN DE LAS DEVOLUCIONES.

 

Para las liquidaciones de IIVTNU presentadas en los últimos cuatro años y donde no haya existido incremento de valor de los terrenos (algo que habrá de probar el contribuyente) y aun así se hubiera ingresado el tributo, el contribuyente podría presentar una solicitud de devolución de ingresos indebidos frente al Ayuntamiento correspondiente.

Éste deberá emitir una resolución estimatoria o desestimatoria de dicha solicitud, si fuera desestimatoria se podría recurrir a la vía contencioso administrativa, donde sería razonable esperar una sentencia favorable e incluso una condena en costas a la Administración demandada.

Respecto a las liquidaciones de IIVTNU que se vayan a presentar ahora, y que realmente no se haya producido incremento de valor del terreno según los criterios expuestos anteriormente, recomendamos liquidar e ingresar el tributo y posteriormente presentar una solicitud de ingresos indebidos en el mismo Ayuntamiento.

De esta forma se evitará que el Ayuntamiento inicie el procedimiento ejecutivo donde se devengaría el recargo de apremio, así como los posibles embargos en los bienes del contribuyente con todos los inconvenientes que ello puede suponer, hasta que recayera resolución en vía judicial.

Desde BELTRÁN & AHUIR Abogados y Asesores Tributarios nos ponemos a su disposición para ampliarles la información sobre este asunto, así como a estudiar la viabilidad de su caso concreto.

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